商场销售预算制度
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概要：采用本法时，若单位名称因品种而异，就需按照品种别来估计营业费用，然后再求总营业费用。最后，营业费用的估计值，是配合着各费用项目的个别估计值及总范围而决定的。个别估计各营业费用时，确认营业费用项目，是前提条件。掌握各营业费用时，最适用的是按照发生形态去掌握营业费用。其代表性项目有：①变动营业费用：销售条件费、促销费、广告宣传费、运费、交际费等等。②固定营业费用：营业部门的人事费、折旧费、租金、保险费等等。下面介绍较具代表性的项目估计：（１）销售条件费用这是交易时所发生的费用，销售条件费完全随销售收入的增减而变动，可依每单位数量，或费用对销售收入的比率为基准来决定。等销售收入目标值决定之后，即可估计销售条件费，但请注意：宜考虑业界动向与目标，然后再作最后的决定。（２）佣金费用又称提成、销售奖金。习惯上多依销售收入的多寡来决定，具有变动成本的性质，所以，视其与销售收入的关系来决定。（３）运费运费是指销售运费，因运交商品给顾客而发生的费用。其中，多以汽油费用等变动费用为主。可与地域、月、产品的销
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采用本法时，若单位名称因品种而异，就需按照品种别来估计营业费用，然后再求总营业费用。
最后，营业费用的估计值，是配合着各费用项目的个别估计值及总范围而决定的。
个别估计各营业费用时，确认营业费用项目，是前提条件。掌握各营业费用时，最适用的是按照发生形态去掌握营业费用。其代表性项目有：
①变动营业费用：销售条件费、促销费、广告宣传费、运费、交际费等等。
②固定营业费用：营业部门的人事费、折旧费、租金、保险费等等。
下面介绍较具代表性的项目估计：
（１）销售条件费用
这是交易时所发生的费用，销售条件费完全随销售收入的增减而变动，可依每单位数量，或费用对销售收入的比率为基准来决定。等销售收入目标值决定之后，即可估计销售条件费，但请注意：宜考虑业界动向与目标，然后再作最后的决定。
（２）佣金费用
又称提成、销售奖金。习惯上多依销售收入的多寡来决定，具有变动成本的性质，所以，视其与销售收入的关系来决定。
（３）运费
运费是指销售运费，因运交商品给顾客而发生的费用。其中，多以汽油费用等变动费用为主。可与地域、月、产品的销售计划相配合而估计，但一般多根据费用与销货收入的比率或每物量单位的费用来估计。
（４）广告费
有关广告费的估计法，有销货收入汇率法、销货单位法、纯前边汇率法、实绩标准法、竞争者对抗法、付款能力法等等。商场可视情况择优而定。
至于如何方法最优，则视企业的情况而异！
另外，广告费用虽具有变动成本的特征，但由于媒体不同，有时必须事先决定一年为期的订约额。一年为期的订约额，就具有固定成本的性质。
（５）促销费用
印制目录、邮费、赠品费、推销员的训练费用等等，一般都要个别估计。
（６）人事费
估计人事费用时道德考虑下年度的调薪率（下年度与今年之比）。
人事费指的是推销人员的人事费，只有不是采用绝对的提成或佣金制度，就可视为固定成本。
（７）折旧费用
这是来源于有形固定资产的费用，需按照各个单位一一估计然后再决定总额。本折旧费用属于纯粹的固定成本性质。
www.77xue.com的 （８）其他营业费用
交际费、旅费、交通费、水电费、保险费等，除需参考过去的资料之外，尚需考虑商场未来的使用状况，个别地加以估计。
估计汇总上述各种费用项目，与营业费用用容许的范围相比较，如果在容许限度之内，当然没什么问题。即使是稍微超越若干，也还可以补救，但如果超出太多，就要采取相应措施了。
缩减费用时，应避免缩减和促销有关而且直接影响销售收入的费用，如销售活动所需的汽油费、推销员的差旅费等等。因这些费用与未来的发展有密切关系，故应谨慎考虑，如避免删减工作人员的人事费，宜从不直接影响促销费用的项目着手删减。
５．经营纯益预算
销售毛利减去营业费用，等于营业纯益，故估计营业费用之后，需重新确认营业纯益，观察是否达到预定的金额。
按产品、地域、部门，与适用之别，掌握营业纯益，如此即可求出商场营业纯益贡献度，其效用与销售毛利贡献度一样，都有利于制定计划与评价。
在销售部门中，营业纯益是考核该部门业绩的一项标准，因此，可将营业纯益视为贡献利益。
６．应收账款的回收预算与存货预算
没有应收账款，就没有销售。即使实现了销售收入，如果没有回收等额的资金，企业的经营仍然无法正常运转，所以，只要销售收入预算存在一天，就必须有应收账款的收回预算计划。收回应收账款的工作，主要属于销售部门的责任，至于收回后的账务处理，则属于会计部门的工作。
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