2011年注册会计师《审计》考试试题及答案(旧制度)
（Expressed in RMB thousands）
During the audit, John has the following findings:
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows:
Dr. Cash in Bank RMB 5820000
Dr. Financial Expenses RMB 180000
Cr. Notes Receivable RMB 6000000
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows:
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000
Cr. Provisions RMB 3000000
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows:
Dr. Provisions RMB 3000000
Cr. Cash in Bank RMB 2500000
Cr. Non-operating Income RMB 500000
Required:
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion.
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios:
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8;
(b)Gross Profit Ratio in 20×8;
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored.
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。
以下是未经审计财务报表的部分信息：
（单位：千元）
在审计过程中，约翰发现以下事项：
（1）20×8年12月31日，A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据（附追索权）贴现，银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录：
借：银行存款5 820 000
财务费用 180 000
贷：应收票据6 000 000
（2） 20×8年6月，A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月，由于B公司未能及时偿还贷款，A公司被银C行起诉，要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决，根据管理层对担保损失的合理性估计，A公司做出以下会计分录：
借：营业外支出 3 000 000
贷：预计负债 3 000 000
20×9年1月10日，A公司收到法院判决：A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项，并于20×9年1月末将做出如下会计分录：
借：预计负债 3 000 000
贷：银行存款 2 500 000
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