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注税《财务与会计》经典试题及答案一(11)

[01-24 00:01:00] 来源：http://www.77xue.com 注册税务师考试试题 阅读：8755次

概要：87.C 【解析】自用的原材料计提减值时，应将其与相关的产成品的价值减损联系起来，如果产成品的可变现净值高于成本，不计提减值。88．ABD 【解析】根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935（万元）产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值原材料的可变现净值==产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金==950-170-15==765（万元）原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提存货跌价准备35万元。借：资产减值损失 35贷：存货跌价准备 3589.ABD【解析】8月15日甲企业债务重组账务处理如下借：应付账款 1000贷：银行存款 50其他业务收入 350应交税费——应交增值税（销项

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87.C
【解析】自用的原材料计提减值时，应将其与相关的产成品的价值减损联系起来，如果产成品的可变现净值高于成本，不计提减值。
88．ABD
【解析】根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。
①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935（万元）
产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。
②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值
原材料的可变现净值==产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金==950-170-15==765（万元）
原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提存货跌价准备35万元。
借：资产减值损失 35
贷：存货跌价准备 35
89.ABD
【解析】8月15日甲企业债务重组账务处理如下
借：应付账款 1000
贷：银行存款 50
其他业务收入 350
应交税费——应交增值税（销项税额）（350万×17%） 59.5
交易性金融资产 240
投资收益（500－240） 260
营业外收入——债务重组收益（1000－50－350×1.17－500）40.5
借：其他业务成本 400
贷：原材料（800万×50%） 400
借：存货跌价准备（35万×50%） 17.5
贷：资产减值损失-存货减值损失 17.5
90.C
【解析】12月31日计提存货跌价准备
产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680（万元）
产品的可变现净值高于其生产成本600万元；根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元：
借：存货跌价准备 17.5
贷：资产减值损失-存货减值损失 17.5

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