2017年注册资产评估师考试《财务会计》试题及答案
(四)
(1)该项租赁属于融资租赁。
理由:
a.根据租赁合同规定,租赁期满时,机器的所有权转移给甲公司,符合融资租赁的标准。
b.租赁期为10年,尚可使用年限为12年,租赁期占尚可使用年限的大部分,符合融资租赁的标准。
c.最低租赁付款额的现值为351830元,几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元,符合融资租赁的标准。
(2)租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000(元)
租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)
未确认融资费用=560000—350000=210000(元)
应计提的折旧额=(350000—60000)/12=24166.67(元)
(3)2009年1月1日租赁开始日:
借:固定资产——融资租入固定资产 350000
未确认融资费用 210000
贷:长期应付款——应付融资租赁款 560000
2009年12月31日
支付租金时:
借:长期应付款——应付融资租赁 50000
贷:银行存款 50000
摊销未确认融资费用时:
借:财务费用 21000
贷:未确认融资费用 21000
计提折旧时:
借:制造费用 24166.67
贷:累计折旧 24166.67
支付机器维修费用时:
借:制造费用 5000
贷:银行存款 5000
(五)
根据经济业务编制会计分录:
1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元)
借:银行存款 8190000
应收账款 1170000
贷:主营业务收入 8000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1360000
借:主营业务成本 5000000
贷:库存商品 5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500(元)
借:分期收款发出商品 300000
贷:库存商品 300000
借:应收账款 292500
贷:主营业务收入 250000
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