深化金融审计须致力于四方面
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三、对金融审计风险作系统分析，加强风险管理。根据风险基础审计理论，我们可以将金融审计的风险分为两大类，一是来自于被审计金融企业的风险，这包括企业外部经营环境变化给审计带来的风险和内部控制或经营管理不确定性给审计带来的风险；另一类是审计主体自身由于未能发现被审单位存在重大错弊而形成的风险。对于金融企业的环境风险和内部风险，审计人员无法控制，但可以定性分析，也可以量化，这就要求对金融企业的审计监督必须以金融业务循环为轨迹，实行动态跟踪，侧重于过程和程序，而不是过去的表现。而对于审计主体自身的风险控制，可以归结为人和制度的控制。审计风险的管理是一个有机体系，人员是最活跃的因素，提高审计人员素质可以从培养审计人员客观辩证的思维方式，提高审计人员的政策水平、法制观念、业务能力和职业道德素养，优化配置使用审计人力资源形成合力等方面入手。而完善和健全制度则可分三个层次进行：一是以《审计法》为依据，着手制定金融审计准则，对审计操作要细化规定；二是金融审计机构内部建立健全以审计作业实施为核心的组织管理制度；三是更为具体的审计质量考核评价体系，对参审人员及审计小组的工作质量进行考评。
四、提高计算机审计水平，实现金融审计的数字化和网络化。笔者认为，计算机审计的主要思路是：既要利用计算机进行审计, 又要对计算机信息系统进行审计, 计算机审计要贯穿于金融机构的每一个审计环节和步骤之中。在现阶段，除了继续开发、推广和完善金融审计软件外，对金融机构信息系统的审计应提上重要议事日程，在技术条件尚不成熟的情况下，可以分三步走：第一步，从确认金融机构数据完整性和真实性着手，对金融机构计算机备份文件和日志文件做试点审计；第二步，采用计算机审计技术中的模拟数据法，如设计一套模拟银行业务经营的数据，这些数据应具有标准性和完整性，既考虑银行各种业务，又可以适用于不同的商业银行，通过将模拟数据输入银行计算机系统，检查其输出结果是否正确，来确定计算机信息系统控制是否存在并有效执行；第三步，真正做到对被审计单位计算机系统的全面审计、客观评价，实现系统审计、电子数据审计和业务审计的结合。此外，在金融审计领域推广计算机审计的过程中，还应逐步建立金融审计数据库，实现与金融机构联网，实施流程控制和动态跟踪。在这些目标初步实现的基础上，可以着手建立审计监督网络，实现审计信息共享。到目前为止，各级审计机关由于受审计管辖范围的限制，审计监督仍然还是各自为阵。即使是同一审计机关，有些重要的审计线索也不能得到有效的利用。如在金融审计中发现财政、税务、海关及企业一些非正常的银行帐户，由于缺乏有效的信息传递渠道和法规依据，不能使这些线索得到有效利用。同样在企业审计中，发现银行提高贷款利率或者是证券公司违规吸收资金，也不能及时传递给金融审计部门，导致审计监督力度的弱化，现在各审计机关大都建立了局域网，可由审计署组织建立全国联网的审计监督网络，将各局域网联结起来，组成广域网，各地审计机关将审计中发现的不属于自己管辖范围的审计线索上网，有管辖权的审计机关在审计这些单位时，就可以充分利用其他审计机关提供的审计线索，这样就极大地提高了审计监督的覆盖面。（审计署武汉特派办 张海燕）
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