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2011年注册会计师《会计》考试试题及答案(旧制度)

[01-24 00:03:06] 来源：http://www.77xue.com 注册会计师考试试题 阅读：8114次

概要：要求：（1）确定甲公司2009年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2009年暂时性差异计算表”内。（2）计算甲公司2009年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制甲公司2009年与所得税相关的会计记录。【答案】（1）（2）递延所得税费用＝650－（2000+300）×25％＝75（万元）（3）递延所得税资产＝650－（2000+300）×25％＝75（万元），递延所得税负债＝（2600－2400）×25％＝50（万元），应交所得税＝（3000－2600+2000－200+300）×25％＝625（万元）借：所得税费用 700 资本公积 50 贷：递延所得税资产 75 递延所得税负债 50 应交税费－－应交所得税 6253.甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额，甲公司2009年发生的部分交易或事项如下：（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向

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　　要求：
　　（1）确定甲公司2009年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2009年暂时性差异计算表”内。
　　（2）计算甲公司2009年应确认的递延所得税费用（或收益）。
　　（3）编制甲公司2009年与所得税相关的会计记录。

　　【答案】

　　（1）

　　（2）递延所得税费用＝650－（2000+300）×25％＝75（万元）
　　（3）递延所得税资产＝650－（2000+300）×25％＝75（万元），递延所得税负债＝（2600－2400）×25％＝50（万元），应交所得税＝（3000－2600+2000－200+300）×25％＝625（万元）

　　借：所得税费用 700
　　　　资本公积 50
　　　　贷：递延所得税资产 75
　　　　　　递延所得税负债 50
　　　　　　应交税费－－应交所得税 625

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额，甲公司2009年发生的部分交易或事项如下：
　　（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。
　　至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
　　（2）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定；甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
　　11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
　　甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。
　　（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。
　　9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。
　　（4）10月20日，甲公司和五公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入五公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵五公司并向五公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；五公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。
　　甲公司换出C产品的成本为700万元，至2009年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。
　　甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。

　　要求：
　　（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2009年相关会计分录。
　　（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2009年相关会计分录。

　　【答案】
　　（1）
　　①6月20日
　　借：应收账款 702（600+600×17%）
　　　　贷：主营业务收入600
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）102
　　借：主营业务成本520
　　　　存货跌价准备40
　　　　贷：库存商品560
　　12月31日
　　借：资产减值损失182（702-520）

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