2011年注册会计师《会计》考试试题及答案(旧制度)
贷:坏账准备182
②6月16日
借:银行存款600
贷:预收账款600
11月10日
借:预收账款600
银行存款558.3
贷:主营业务收入990
应交税费—应交增值税(销项税额)168.3(990×17%)
借:主营业务成本780
贷:库存商品780
③9月20日
借:生产成本204.52(380×0.46×1.17)
制造费用43.06(80×0.46×1.17)
管理费用21.52(40×0.46×1.17)(倒挤)
贷:应付职工薪酬269.1(500×0.46×1.17)
9月26日
借:应付职工薪酬269.1
贷:主营业务收入230
应交税费—应交增值税(销项税额)39.1(230×17%)
借:主营业务成本160(500×0.32)
贷:库存商品160
(2)
此业务属于非货币性资产交换,补价比例:120/962.4=12.47%<25%,属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同,因此具有商业实质。处理如下:
10月28日
借:无形资产962.4
贷:主营业务收入720
应交税费—应交增值税(销项税额)122.4
库存现金120
借:主营业务成本660
存货跌价准备60
贷:库存商品700
12月31日
借:管理费用24.06(962.4/10年×3/12)
贷:累计摊销 24.06
四、综合题(本题型共2题,每小题18分,共36分。要求计算的,应列出计算工程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入,答案直接中涉及“长期股权投资”科目的,要求写出明细科目,在答案卷上解答,答在试题卷上无效。)
1.甲公司、乙公司2009年度和2009年度的有关交易或事项如下:
(1)2009年6月2日,乙公司欠安达公司4600万元贷款到期,因现金流量短缺无法偿付,当日,安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司,6月2日,甲公司与乙公司就该债权债务达成协议,协议规定:乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%;余款延期至2009年11月2日偿还,延期还款期间不计利息,协议于当日生效,前述房产的相关资料如下:
①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用,原价为1800万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为2000万元。
③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2009年11月2日,乙公司以银行错款偿付所欠甲公司剩余债务。
(2)2009年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议,有关资料如下:
①以经有资质的评估公司评估后的2009年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。
②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准,7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
③甲公司取得乙公司15%股权后,要求乙公司对其董事会进行改选。2009年7月1日,甲公司向乙公司排出一名董事。
④2009年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同
至甲公司取得投资时,乙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。
(3)2009年7至12月,乙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外,乙公司于2009年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产,实际成本为650万元,至2009年12月31日尚未出售,公允价值为950万元。
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