国际会计准则第39号－－－－金融工具的确认与计量(1-1）

　　6．本准则应运用于允许合同各方用现金或其他金融工具结算的商品合同。但具有以下特征的商品合同不包括在内：

　　（1）签订并继续满足企业预期购买、出售或使用要求；

　　（2）在其开始时被指定为了该目的（即购买、出售或使用）；

　　（3）预期通过交割结算。

　　7．如果企业签订的实际上是按净额结算的抵销合同，则不能认为这些合同是为满足企业预期购买、出售或使用要求而签订的。

　 定义

　　引自国际会计准则第32号的定义

　　8．本准则所使用的下列术语，具有《国际会计准则第32号—金融工具：列报和披露》中规定的含义：

　　金融工具，指形成—个企业的金融资产并形成另—个企业的金融负债或权益工具的合同。

　　金融资产，指下列资产：

　　（1）现金；

　　（2）从另—个企业收取现金或另—金融资产的合同权利；

　　（3）在潜在有利的条件下，与另—个企业交换金融工具的合同权利；

　 （4）另—个企业的权益工具。

　 金融负债，指属于下列合同义务的负债：

　　（1）向另—个企业交付现金或另—金融资产的合同义务；

　　（2）在潜在不利的条件下，与另—个企业交换金融工具的合同义务。

　 权益工具，指证明拥有企业资产（扣除所有负债）中的剩余权益的合同（见第11段）。

　公允价值，指熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。

　 9．针对以上定义，《国际会计准则第32号一金融工具：列报和披露》指出，术语“企业”包括独资企业、合伙企业、公司制企业和政府机构。

　 增加的定义

　 10．本准则使用的下列术语，具有特定的含义：

　　衍生工具的定义

　 衍生工具，指具有以下特征的金融工具：

　 （1）其价值随特定利率、证券价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数、或类似变量的变动而变动；

　 （2）不要求初始净投资，或与对市场条件变动具有类似反应的其他类型合同相比，要求较少的净投资；

　 （3）在未来日期结算。

　 四类金融资产的定义

　 为交易而持有的金融资产或金融负债，指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利，而购置的金融资产或承担的金融负债。—项金融资产不论因何种原因购置，如果它属于投资组合的组成部分，且有证据说明最近该组合可实际获得短期收益，则该金融资产应归类为交易而持有的金融资产（见第21段）。对于衍生金融资产和衍生金融负债，除非它们被指定且是有效的套期工具，否则应认为是为交易而持有的金融资产和金融负债。（见第18段有关为交易而持有的负债的例子）

　 持有至到期的投资，指具有固定或可确定金额和固定期限，企业明确打算并能够持有至到期的金融资产（见第80至92段）。企业发起的贷款和应收款项不包括在内。

　 企业发起的贷款和应收帐款，指企业直接向债务人提供资金、商品或劳务所形成的金融资产。但打算立即或在短期内就转让的贷款和应收款项不包括在内，而后划为为交易而持有的金融资产。在本准则中，企业发起的贷款和应收款项不应包括在持有至到期的投资内，而应单独地归为—类（见第19至20段）。

　 可供出售的金融资产，指不属于以下三类的金融资产：（1）企业发起的贷款和应收款项；（2）持有至到期的投资；（3）为交易而持有的金融资产（见第21段）。

　　与确认和计量有关的定义

　 金融资产或金融负债的摊余成本，指初始确认日以计量金融资产或金融负债的金额经以下调整后的余额：（1）减去偿还的本金；（2）加或减初始确认额与到期金额之差额的累积摊销额；（3）减因资产减值或资产不能收回而减记的价值（直接或通过备抵账户）。

　 实际利率法，指用金融资产或金融负债的实际利率计算摊销额的方法。其中，实际利率，指将从现在开始至到期日或下—个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为金融资产或金融负债的当前账面净值所运用的利率。这项计算应包括合同各方之间支付或收到的各项费用和百分点。实际利率有时被称作是至到期日或下一个重新定价日的平均收益率，是该期间金融资产或金融负债的内含收益率（见《国际会计准则第18号一收入》第31段和《国际会计准则32号—金融工具：列报和披露》第61段）。

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