展我国注册会计师行业的几点设想和建议
目前，我国上市公司正处于蓬勃发展的阶段，证券市场中的各投资主体越来越需要注册会计师对上市公司公布的财务信息的真实可靠性提供有效的鉴证服务，社会主义市场经济秩序也需要注册会计师来维护。与此同时，加入WTO以后，外国的会计师事务所将在平等条件下与中国的会计师事务所进行竞争，这种来自国外的压力对我国注册会计师行业的执业质量提出了更高的要求。有鉴于此，我们亟须采取各种措施以提高执业质量，完善行业监管机制，促进体制改革，增强竞争能力，迎接并把握好加入WTO给我们带来的挑战和机遇。以下是我们对此问题进行认真思考后所提出的几点设想和建议。
一、大力加强会计师事务所执业质量监督机制建设
有效的监督机制不仅能够防范审计失败以及上市公司的欺诈行为，而且能够将国家和社会公众的损失降低到最低程度。注册会计师的民事责任、行政责任虽然能在一定程度上对审计失败承担责任，但毕竟为时已晚。因此，加强对注册会计师执业过程的控制和监督，防范于未然，尽早发现并制止违法、违规行为，是市场经济健康发展的有效保障。由于中国注册会计师协会监管和惩罚的权力都没有相应的法规条文明确保障，发生一些复杂的、跨部门的案件时，仅依靠注册会计师协会进行行业自律性监管，其效率与有效性必将大打折扣。因此，为了保证注册会计师协会对行业监督职能的正常运作，我们认为，应做到以下几点：
(一)必须明确注册会计师协会的地位，赋予其全权自律管理的权力。目前"行业管理组织的职能还在维护会员利益与执行政府监管职能之间摇摆"，"各级协会的职能中，哪些是自律职能，哪些是行政职能，确实很难分清"。从组织体制上看，我国注册会计师协会是隶属于财政部的职业团体，而实际上注册会计师职业的业务所牵涉到的问题远远超出财政部的管辖范围。从发展健康有序、高效进步的会计市场的要求出发，尤其是考虑到加入WTO以后外国实力雄厚的会计师事务所将大量涌入，与我们一些争夺国内市场的紧迫形势，我们完全可以借鉴证券监督管理委员会的组织建设历程，由国务院牵头，将财政部、审计署、证监会、国家税务总局、国家工商总局、中国人民银行以及外汇管理局等有关部门联合组建"注册会计师职业管理委员会"，直属国务院领导，统一提出和协调对注册会计师职业及业务发展和管理的要求，然后由"注册会计师职业管理委员会"直接授权中国注册会计师协会对注册会计师及会计师事务所实施全权自律管理。这样可以有效地理顺各个利益群体的关系，维护中国注册会计师协会本身的独立性、权威性和效率。当然，这并不是说协会的发展要完全离开政府。在当前的形势下，如果脱离政府，行业的管理职能很难到位，即使是行业维权，也是一个弱势组织，没有对话的力量。因此，发展我国注册会计师协会的一个总体要求就是，政府既要赋予其完全自治的权力，又要对其权力的实现给予强有效的保障。
(二)借鉴国际经验，加强协会内部监督机构建设。目前国外许多国家的注册会计师协会都设有专门的监督机构，如美国设置了会计和服务检查委员会、注册会计师协会、同业检查委员会对会计师事务所和注册会计师分别进行同业检查和业务质量检查。英国设置了调查委员会、纪律委员会、惩戒委员会等监督机构，调查处理其会员的违规行为。法国设有质量控制委员会，主要监督检查从事上市公司和基金管理公司审计的注册会计师的执业质量。从我国目前注册会计师行业发展和上市公司现状来看，建立监督机构，成立检查委员会、惩戒委员会以及质量控制委员会等专门机构不仅是必要的，而且是必须的。财政部部长助理、中注协秘书长李勇同志在多次讲话中也反复强调，当前注协的工作重心之一就是加大监管力度，完善机制建设，严惩弄虚作假行为。同时，我们还认为对上市公司审计的再审查是重中之中，决不能忽视对业绩较好，尤其是业绩异常突出的上市公司审计的检查。
(三)大力引进优秀人才，加强协会的培训教育，提高人员素质。如上所述，我国的注册会计师协会亟需加强监督机构建设，这需要大量高素质的专业人才。而与其他国家相比，我国注册会计师协会的人才力量尤显薄弱。目前，协会承担着准则制定、业务监管、后续教育、会员服务、内外部协调等各项工作。因此，必须大量吸收德才兼备的高级专门人才，同时还可以增设一些专门委员会，聘请各方面的专家进入相应的委员会，为协会出谋划策。
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