国际会计准则第28号-对联营企业投资的会计处理

24．当对联营企业的投资价值出现非暂时性的贬值时，应减少帐面价值来确认这种贬值。由于对联营企业的许多投资对于投资者各具重要性，投资的帐面金额应按每个联营企业分别确定。

所 得 税

25．由于对联营企业投资而发生的所得税，应根据国际会计准则第12号“所得税会计”进行核算。

或 有 事 项

26．根据国际会计准则第10号“或有事项和资产负债日表以后发生的事项”，投资者应揭示。

（1）投资者可能也要负责的它在联营企业的或有事项和资本承诺中占有的份额；

（2）由于投资者对联营企业的所有债务负有连带责任而发生的或有事项。

揭 示

27．除第14段所要求的揭示以外，以下事项应予以揭示：

（1）重要联营企业的名单和适当的说明，包括所有权的比例。如果所有权的比例与表决权的比例不同，还应揭示所持有的表决权的比例；

（2）对该项投资所使用的核算方法。

28．按权益法核算的对联营企业的投资，在资产负债表中应归类为长期资产，并作为单独项目予以揭示。投资者占该类投资损益中的份额在损益表中应作为单独项目予以揭示。投资者在非常项目和前期项目中的份额也应单独予以揭示。

生 效 日 期

29．本号国际会计准则，对从1990年1月1日或以后开始的会计期间的财务报表生效。

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