注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
建立会计行业的自律性惩戒机制应该明确以下几个方面：
1、惩戒的主体。会计行业惩戒的执法部门是注册会计师协会，绝不是某一个政府部门或司法机关，因为自律性惩戒是会计行业的内部管理问题，财政部门必须将会计行业的惩戒权力下放给注册会计师协会。
2、惩戒的客体。行业惩戒的事实包括事务所经营理念的偏差、职业道德的丧失、内部管理的混乱、质量控制的缺陷、专业能力的不胜任、经营行为的不规范等，只要是已经或即将严重影响到会计师的社会声誉和业务质量的问题，我们都应该对注册会计师和会计师事务所进行管理与惩戒。
3、惩戒的措施。自律性惩戒措施应当包括现行法律所规定的警告、暂停执业、吊销个人会员执业证书等行政处罚措施，当然，我们还要完善一些具体的管理办法，比如建立公开曝光制度和公开谴责制度，建立"信用档案"和"信用惩罚制度"。
4、惩戒的监督。会计行业的自律性管理和惩戒必须接受社会大众和新闻媒介的监督，会计行业的管理机制和惩戒情况必须适时地向社会公开，唯有这样，会计行业才能获得社会各界的信服与支持。
四、消除行业监管中的认识误区。
要想真正建立良好的行业自律性监管机制并使之有效地执行，我们首先需要解决一个观念和认识问题。在我们的监管实务中，有部分人站在维护注册会计师权益的角度，认为事务所的内部管理和质量控制状况是事务所的内部事务，行业协会不应该介入，也没法管好。我认为这是一个认识误区。维护注册会计师的权益不等于放任自流！会计市场上的许多不规范行为不是管不好，而是我们关心得太少，监管得太少。
我们应该正视以前的工作失误。银广夏事件反映出中天勤内部缺乏必要的风险预警体系和独立的业务审核制度，而主管合伙人“对审计毫无兴趣”的思想状况以及派遣初级审计人员负责重大项目审计工作的管理制度，更是让我们非常地惊讶。倘若我们及时掌握了中天勤的内部情况，及早地帮助他们改变合伙人的管理分工，建立行之有效的控制系统，那么，“中天勤崩塌”就完全可以避免。华鹏所是由两家原审计系统的事务所为了“改制”而结成的“拉郎配”，自从事务所合并设立以来就一直处于“分灶吃饭、各自为政”的无政府状态，偶尔还冒出内部矛盾激化和业务质量问题。可惜的是，我们总想帮助他们，希望他们能够自己解决问题。最后，麦科特事件告诉我们，“善良的帮助”对注册会计师、对会计师事务所、对整个会计行业都没有好结果。
五、改革会计行业的监管体制。
在现实生活中，会计行业监管工作的障碍包括两个方面：一是协会和财政部门的体制不顺，二是各级协会之间的权责不清。在这里，我们主要谈一谈各级协会的权责分工与工作协调问题。
我们知道，注册会计师协会之间的管理体制又涉及两方面的关系：一是地方协会和当地财政部门的垂直管理，二是上下级协会之间的纵向管理。正如地方财政局和上级财政厅（部）的关系一样，地方协会和上级协会之间的关系也是说不清。令问题变得更为复杂的是，会计行业还涉及一个注册管理体制问题：注册会计师的资格考试和会员注册均由中注协统一组织并发放牌照，会计师事务所的执业许可证则由当地财政部门发放，涉及证券业务的审计和评估资格则是财政部和证监会联合发放牌照，注册会计师和会计师事务所的事务管理（包括吊销牌照）又是由当地财政部门和协会负责。尽管财政部有最终裁决权，但还是用一个字概括：乱。乱的后果就是，具有证券业务资格的注册会计师和会计师事务所当地财政部门和协会不好管，而其他一般的注册会计师和会计师事务所中注协和财政部也管不着，对于一个具有证券业务资格的会计师事务所在外省设立的分所，那就更不知道归谁管了。
顺便提到的是，造成我国会计行业管理被动的另一个因素，那就是会费的分配问题。向会计师事务所收取的会费按一定的办法在两级或三级协会之间进行分配，必然会造成某些摩擦或分歧，因为这不仅涉及到分配制度的合理性问题，还涉及到各个地方的利益保护问题，而要彻底解决这些问题，就更是困难重重了。
理论上讲，要解决好协会的管理体制问题，最好的办法就是注册会计师协会和财政部门彻底分开，使注册会计师协会真正成为一个民间自律性组织，然后，行业协会实行全国一体化管理。
但是，这一天什么时候才会到来呢？
作者工作单位：深圳市注册会计师协会
《注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道》相关文章
- 注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
- › 2014年注册会计师《财务成本管理》考试试题及答案(旧制度)
- › 2014年注册会计师《经济法》考试试题及答案(旧制度)
- › 2014年注册会计师《税法》考试试题及答案(旧制度)
- › 2014年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)
- › 2014年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(4)
- › 2014年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(3)
- › 2014年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(2)
- › 2011年注册会计师《会计》试题及答案（新制度）
- › 2011年注册会计师《税法》（新制度）试题及答案
- › 2011年注册会计师《会计》考试试题及答案(旧制度)
- › 2011年注册会计师《审计》考试试题及答案(旧制度)
- › 历年注册会计师考试《审计》考试单选精选（三）
- 在百度中搜索相关文章：注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
- 在谷歌中搜索相关文章：注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
- 在soso中搜索相关文章：注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
- 在搜狗中搜索相关文章：注册会计师行业存在的隐患及现实问题的解决之道
