国际会计准则—中止经营第35号
13．如本准则所定义，中止经营预期不会很频繁地发生。一些不属于中止经营的变化可能符合重组的定义（见《国际会计准则第37号 准备、或有负债和或有资产》）。
14．同时，一些不经常发生，且不符合中止经营或重组的事项，可能会产生一些收益或费用项目。这些项目因其规模、性质或影响有助于解释企业的当期业绩，从而应按《国际会计准则第8号 当期净损益、重大错误和会计政策普通更》的规定予以披露。
15．本准则将处置企业某组成部分看作是中止经营，本身不意味着企业的持续经营能力存在问题。《国际会计准则第1号 财务报告列表》要求披露与企业持续经营能力有关的不确定性，以及企业不能持续经营的结论。
初始披露事项
16．就中止经营而言，初始披露事项指以下两个事项中较早发生者：
（1）企业就归属于中止经营的几乎所有资产签定了一项约束性销售协议；
（2）企业董事会或类似管理机构批准了一项详细、正式的中止经营计划，并公告了该计划。
确认和计量
17．企业应动用其他国际会计准则中所设立的确认和计量原则，来确定何时及如何确认 与中止经营有关的资产、负债、收入、费用及现金流量的变化。
18．本准则不设立任何确认和计量原则，而是要求企业遵循其他国际会计准则中设立的确认和计量原则。可能与此相关的两个准则是：
（1）《国际会计准则第36号-资产减值》；
（2）《国际会计准则第37号-准备、或有负债和或有资产》。
19．就终止雇佣福利的确认而言，可能相关的其他准则有《国际会计准则第19号-退休金费用》；而就这类资产的处置而言，可能相关的其他准则包括《国际会计准则第16号-固定资产》。
准备
20．中止经营是《国际会计准则第37号-准备、或有负债和或有资产》所定义的重组的一种。该准则为本准则的某些要求提供了指南，包括：
（1）本准则第16段（2）所称“详细、正式的中止经营计划”指什么；
（2）本准则第16段（2）所称“公告了该计划”指什么。
21．《国际会计准则第37号 准备、或有负债和或有资产》规定了何时应确认准备，并对财务报告期结束后、董事会批准财务报告前发生的、使企业承担义务的事项作了规定。本准则第29段要求披露这种情况下的中止经营。
www.77xue.com的 减值损失22．中止经营计划的批准和公告，表明中止经营中的资产可能已发生减值，或以前所确认的这些资产的减值损失应予以增加或转回。因此，按《国际会计准则第36号 资产减值》的规定，企业应估计中止经营的各项资产的可收回价值（资产销售净价与其使用价值中的较高者），并确认减从此损失或以前的减值损失的转回（如果有的话）。
23．将《国际会计准则第36号-资产减值》用于中止经营时，企业应确定中上经营的资产的可收回价值是按单项资产还是按现金产出单位进行评估的（《国际会计准则第36号-资产减值》将现金产出单位定义为，从持续使用中产生现金流入的最小的可辨认资产组合，而该资产组合的持续使用很大程度上独立于其他资产或资产组合）。例如：
（1）如果企业实质上对中止经营进行整体出售，那么在中止各项资产不可能独立于其他资产产生现金流入。因此，应将中止经营作为一个整体来确定可收回价值。若发生了减值损失，则应按《国际会计准则第36号-资产减值》的规定将其分摊至中上经营中的各项资产。
（2）如果企业以其他方式（如进行逐项出售）处置中止经营，那么除非资产被组合一起出售，否则应确认各单项资产的可收回价值；
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