国际会计准则－－资产减值第36号（1-3）
单个资产减值损失的冲回
102．由于资产减值的冲回而增加的资产帐面价值，不能高于资产以前年度没有确认资产减值损失时的帐面价值（减去谦销或折旧）。
103．任何资产帐面价值高于资产以前年度没有确认资产减侦损失时帐面价值（减去摊销或折旧）部分，属于重估增值，在对重估增值进行核算时，企业应采用相关国际会计准则。
104．资产减值损失的冲回应立即在损益表中作为收益确认，除非企业按照其它国际会计准则要求，资产是以重估值入帐遵例如，采用IAS16“固定资产”所允许的其它处理方法）》重估资产减值损失的冲回应作为重估值增加，遵照相关国际会计准则规定进行处理。
105．重估资产减值损失冲回应直接贷记股东权益，计入重估准备科目。但是，如果重估资产的减值损失前期已计入费用，减值损失冲回应确认为当期收益。
106．资产减值损失冲回被确认后，该资产的折旧应按新帐面价值予以调整。
现金产出单位减值损失的冲回
107．对于现金产出单位减值损失的冲回，企业应按以下顺序增加资产的帐面价值：
（1）按现金产出单位中除商誉以外的资产帐面价值的比率，增加帐面价值；然后，
（2）在满足本准则第104段的条件下，增加分摊到现金产出单位的商誉的帐面价值（如果有）；
以上帐面价值的增加，应作为单个资产的减值损失冲回，按本准则第104段予以确认。
108．按本准则第107段将资产减值损失冲回在现金产出单位中进行摊销时，资产帐面价值不应高于以下两者中较低者：
（1）资产可收回价值（如果可确定）；
（2）如果以前年度没有确认资产减值损失所确定的资产帐面价值（减去摊销和折旧）。
应当分摊到资产的减值损失冲回，应按比例分摊到现金产出单位中其它资产上。
商誉减值损失的冲回
109．作为本准则第99段的例外情况，已确认的商誉减值损失不能在以后期间冲回，除非：
（1）由于没有预料到的非正常外部事件的再次发生所造成的减值损失；
（2）随后发生的外部事件抵消了（1）中事件的影响。
110．将要发布的国际会计准则禁止企业确认自创商誉确认（《国际会计准则第38号——无形资产》已于1999年1月1日开始生效——译校者注）。自创而誉的可收回价值的任何增加都可能是其价值的增加，除非该增加明显是由于特殊的外部事件而造成的。
111．本准则不允许由于估计的改变而对商誉减值损失予以冲回（如，折现率的改变，或与商誉有关的现金产出单位的未来现金流量在时间或数量上的改变）。
112．特殊外部事件指非企业所能控制的事件，包括导致企业经营业务、或赢利能力显著下降的新法规的出台。
披露
113．企业必须在财务报表中按资产类别披露以下事项：
（1）计入当期损益的资产减值损失及其在损益表中所在项目；
（2）当期资产减值冲回金额及其在损益表中所在项目；
（3）当期直接抵减权益的资产减值损失金额；
（4）当期直接确认为损益的资产减值损失冲回。
114．同类资产指企业生产经营活动中使用的具有相似性质的资产。
115．本准则第113段所要求的披露有时也可与同类资产其它信息一起披露，例如，按《国际会计准则16号——固定资产》要求，企业在期初、期末对固定资产帐面价值的进行调节，减值信息可以包括其中。
116．企业在采用《国际会计准则第14号——分部报告》时，对每—个报告分部，必须基于企业报告形式（参见国际会计准则第14号）揭示如下信息：
（1）企业当期在损益表中已确认的及直接抵减权益的资产减值损失金额；
（2）企业当期在损益表中已确认的及计入权益的资产减值损失冲回金额。
117．如果当期确认或冲回的资产减值损失对报告企业的财务报表存在重大影响，企业必须披露：
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