我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
二、信托投资公司内部控制的基本框架
"内部控制"的概念，源於1949年美国会计师协会发表的一份专门报告，是指公司出於保护资産、核查会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率、促使遵循既定的管理方针而采取的方法和措施。美国注册会计师协会1958年将"内部控制"区分爲两类：内部会计控制和内部管理控制，1994年，美国审计权威机构COSO对内控的描述是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是爲了实现下述三大目标提供合理的保证──经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。1988年，巴塞尔委员会也引入了内部控制制度的概念，在内控定义中强调董事会和高级管理层对内控的影响，并第一次将内部控制引申爲一种结构和环境，从而将内部控制和风险管理有机地结合起来，认爲金融机构内部应具备以有效的内部控制制度爲代表的统一框架，同时，将风险度量技术、控制环境、控制措施、资讯与交流、监控列爲构成这一框架的五大基石。
在我国，中国人民银行於1997年5月16日颁布的《金融机构的内部控制指导原则》中明确规定，金融机构内部控制是金融机构的一种自律行爲，是金融机构爲完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程式的总称。并规定金融机构内部控制要达到的目的是：（1）确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行；（2）确保将各种风险控制在规范的范围之内；（3）确保自身发展战略和经营目标的全面实施；（4）有利於查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行等目标。在健全金融机构内控机制时，要遵循有效性、审慎性、全面性、及时性和独立性的原则。
因此，根据我国信托业的特点，叁照国家的相关法律法规和国外金融风险管理的制度框架，信托投资公司内部控制制度的范畴应涵盖其内部职能与一切业务活动所须执行的程式及规定，内容包括制定各项组织规则或公司章程，及依内部牵制原理制定各项业务操作手册。可以建立起我国信托业的内部控制制度的基本框架。它主要应包括：
www.77xue.com的（一）内部控制的法律、法规
内部控制是以相关的法律、法规爲基础的。目前能规范我国信托行爲的法律法规主要包括：（1）2009年10月1日颁布实施的《中华人民共和国信托法》、中国人民银行於2009年5月9日修订的《信托投资公司管理办法》和2009年7月18日颁布的《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》以及与金融信托相关的《银行法》、《公司法》、《证券法》、《保险法》、《基金法》等（2）行业自律组织的规定，即将成立的信托协会将会制定有关规定；（3）国内外各行业委员会颁布的技术性准则。主要有人民银行颁布的《金融机构的内部控制指导原则》和《商业银行内部控制指引》、证监委颁布的《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》以及国外专业组织或协会颁布的有关技术规范和标准。
（二）信托投资风险管理制度
该制度是信托投资运作中风险控制的核心。根据我国信托投资公司的业务特点，首先，应建立内部动态风险预警──控制体系。信托投资公司由於其信托资産和自有资産的复杂性，而且《信托投资公司管理办法》规定信托资産与自有资産必须建立严格的防火墙，传统的资産负债管理依赖报表的静态分析，缺乏时效性。所以，应建立一种定量的、直观的风险管理指标，并以此爲依据建立信托投资公司业务动态风险预警──控制体系。其次，是采用现代风险管理的量化技术来计算风险值，然後通过风险额度对其进行控制。（1）风险量化技术。它通过建立风险量化模型，对信托投资进行各种分析和测试，测量信托投资的风险，计算风险暴露值。（2）风险额度控制。在对风险进行量化的基础上，风险管理部门对信托品种及信托投资的风险设定最大的风险临界值，对超过风险限额的及时地提出警告，并向高级管理层建议改正措施，控制风险暴露。第三，是建立信托投资风险基金，增强整体风险防范能力。各信托投资公司应建立自己的风险投资基金，按每年实现利润的一定比例提取，并进行专户储存。金融风险防范与金融风险补偿是相辅相成的，只有建立了金融防范机制，又拥有金融风险补偿的雄厚经济实力，才能经受起金融风险的考验。
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