2011年注册税务师《税法一》试题及答案
13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元。
14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。
根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元=8．2元人民币计算，化妆品关税税率20％）：
79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）万元。
a．28．5
b．43．3
c．43．16
d．21．7
80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）万元。
a．15
b．12．06
c．11．66
d．12．28
81．该商场本月应纳营业税税额（ c ）万元。
a．4．90
b．4．97
c．5．06
d．5．22
82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
a．4．16
b．4．58
c．5．99
d．3．90
83．对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。
a．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出
b．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
c．第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除
d．第l2项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税
84．对第13项业务的税务处理正确的有（ ）。
a．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
b．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
c．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，其负担的进项税额应转出
d．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
（二）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产a牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨
价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2009年8月发生如下几笔业务：
1．从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
2．本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。
3．与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱a牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
4．进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0％；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
5．将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80％用于生产a牌卷烟，对外销售8标准箱a牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。
6．向本厂职工销售a牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱a牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
7．将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。
8．当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产a牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
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