2011年注册税务师《税法一》试题及答案
本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。本月取得的相关发票均在
当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。
根据上述资料回答下列问题：
85．该企业本月应纳进口环节增值税税额（ ）元。
a．135417．14
b．126455．7l
c．136024．28
d．135277．14
86．该企业本月应纳进口环节消费税税额（ ）元。
a．86392．86
b．87857．14
c．103671.43
d．104742．85
87．该企业本月应纳进口环节关税税额（ ）元。
a．82000
b．86480
c．93860
d．89380
88．该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）元。
a．-54807．14
b．-54947．14
c．3940
d．-30052．86
89．该企业本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）元。
a．515443．57
b．479985
c．564668．57
d．89380
90．对第4笔业务的税务处理表述不正确的有（ ）。
a．进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
b．由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
c．由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除
d．从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税消费税税额中扣除其已纳消费税
附：有关成本利润率和税率
成本利润率
消费税税率
每标准条卷烟（200支）调拨价在50元（含）以上的，税率为45％；调拨价在50元以下的，税率为30％；定额税率为每标准箱（50000支）150元。
啤酒：不含税出厂价格3000元／吨（含）以上，定额税率为250元／吨；不含税出厂价格3000元/吨以下，定额税率为220元/吨。
粮食白酒：比例税率为25％，定额税率为0．5元/斤；薯类白酒：比例税率为l5％，定额税率为0．5元/斤。
汽油：无铅汽油0．2元／升，含铅汽油0．28元/升：柴油：0．1元/升。
二、城市维护建设税税率：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；所在地在
县城、建制镇的，税率为5％；所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。
三、教育费附加计征比率：3％。
四、成本利润率
运输业 10％
服务业 15％
娱乐业 30％
建筑业 10％
销售不动产 20％
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