国际会计准则第7号-企业现金流量表
18．企业应按下列方法中的一种报告源于经营业务的现金流量：
（1）直接法，即揭示现全收入总额和现金支出总额的主要类别；
（2）间接法，即在净损益的基础上，调整非现金性交易的影响，调整过去或未来经营业务现金收入或支出的任何递延或应计项目，以及与源于投资与融资的现金流量有关的收入或费用项目。
19．应鼓励企业采用直接法报告源于经营业务的现金流量。直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信息。在直接法下，主要类别的收入总额和现金支出总额的信息可通过下列途径之一获得：
（1）企业的会计记录；
（2）按下列事项调整销售收入、销售成本（金融机构为利息收入和类似收入、利息费用和类似费用）以及损益表内的其他项目：
①当期存货和经营性应收应付款项的变动；
②其他非现金项目；
③对投资或融资的现金流量产生现金影响的其他项目。
20．在间接法下，源自经营业务的净现金流量通过按下列事项调整净损益来确定：
（l）当期存货和经营性应收、应付款项的变动；
（2）非现金项目，如折旧、准备、递延税项、未实现的外汇损益、联营企业的未分配利润以及少数股权；
（3）对投资或融资的现金流量产生现金影响的所有其他项目。
在间接法下，源于经营业务的净现金流量，还可以通过列示损益表内的收入和费用项目以及当期存货和经营性应收、应付款项的变动情况来反映。
源于投资和融资业务的现金流量的报告
21．企业应单独报告源于投资和融资业务的现金收人总额和现金支出总额的主要类别，但第22段和第24段所述的现金流量应以净额为基础予以报告。
以净额为基础报告现金流量
22．源于下列经营、投资或激资业务的现金流量应以净额为基础予以报告：
（1）当现金流量反映了顾客而不是企业的业务时，代顾客收取和交付的现金；
（2）周转快、全额大、期限短的项目的现金收人和支出。
23．第22（1）段所指的现金收入和支出列举如下：
（l）银行活期存款的吸收和偿还；
（2）投资企业代顾客持有的资金；
（3）为物业所有者代收并转付给所有者的租金。
第22（2）段所指的现金收入和支出是指为以下项目预付和偿还的款项：
（1）与持信用卡的顾客有关的大额款项；
（2）投资项目的购买和出售；
（3）其他短期借款，如期限为三个月或三个月以内的借款。
24．金融机构源于下列各项业务的现金流量应以净额为基础予以报告：
（1）吸收和偿还有固定到期日的存款的现金收入和支出；
（2）向其他金融机构拆放和提取存款；
（3）对顾客的预付现金和贷款以及预付现金和贷款的收回。
外币现金流量
25．外币交易产生的现金流量应以企业的报告货币加以记录，外币金额应按现金流量形成日期的报告货币与外币之间的汇率进行换算。
26．国外附属公司的现金流量应采用现金流量形成日期的报告货币与外币之间的汇率进行换算。
27．报告以外币计价的现金流量，应采用与国际会计准则第21号“外币汇率变动影响的会计”一致的方法。该准则允许使用与实际汇率接近的汇率。例如，某一期间的加权平均汇率可以用于记录外币交易或换算国外附属公司的现金流量。但是国际会计准则策21号不允许采用资产负债表日的汇率来换算国外附属公司的现金流量。
28．外币汇率变动所产生的未实现损益不是现金流量。但是，汇率变动对所持有的或到期的以外币计价的现金和现金等价物的影响应在现金流量表中报告，以便调节期初和期末的现金和现金等价物。该项金额应与源于经营、投资和融资业务的现金流量分开呈报，并且如果现金流量按期末汇率报告，还应包括可能存在的换算差异。
非 常 项 目
29．与非常项目有关的现金流量应按源于经营、投资或融资业务作适当的归类，并单独揭示。
30．与非常项目有关的现金流量在现金流量表中应按源于经营、投资或融资业务作单独的揭示，以便让使用者能够理解它们的性质以及它们对企业目前和未来现金流量的影响。这些揭示是在国际会计准则第8号“非常项目、基本错误和会计政策的变更”要求揭示非常项目的性质和金额的基础上的补充要求。
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