国际会计准则-所得税会计第12号
递延法
12．在递延法下，当期的时间性差异的纳税影响，应予以递延并分配给时间性差额转回的未来各个期间。由于资产负债表上递延税款的余额，并不被认为代表收款的权利或付款的义务，所以它们并不需要调整以反映税率的变更或新税的征收。
13．在递延法下，某一期间的税款费用包括：
（1）应付税款准备；
（2）递延至以后的期间或自以前的期间递延转来的时间性差异的纳税影响。
14．发生在本期的时间性差异的纳税影响，应用现行税率确定。发生在前期而在本期转回的个别时间性差异的纳税影响一般用原先采用的税率确定。为了便于应用这个方法，相似的时间性差异可以进行归类。
负债法
15．在负债法下，本期时间性差异的预计纳税影响，或者作为将来应付税款的负债来确定和报告，或者作为代表预付未来税款的资产来确定和报告。递延税款的余额应随着税率的变动或课征新税而加以调整。该余额也可能随着税率在未来的变动而进行调整。
16．在负债法下，某一期间的税款费用包括：
（1）应付税款准备；
（2）根据本期发生或转回的时间性差异预计应付的或认为需要预付的税款金额；
（3）为了反映税率变动或课征新税的需要而对资产负债表中递延税款余额进行的调整数。
17．在负债法下，本期发生或转回的时间性差异的纳税影响，以及对递延税款余额的调整，均应使用现行税率加以确定，除非有其他信息表明采用另一种税率更为适当，例如，当税率的变动已经宣布并将在以后年度使用时。
适用性
18．所使用的纳税影响的会计方法通常应适用于所有的时间性差异。但是，当有合理的证据可以表明，在今后相当长的时期内（至少3年），某些时间性差异物不会转回时，一个期间的税款费用可以不包括这些时间性差异的纳税影响，而且还不需要指出在这个期间以后这些时间性差异可能会转回。时间性差异的金额，不论是本期的还是累计的，只要没有进行会计处理，均应予以揭示。
递延税款借项
www.77xue.com的19．导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项产生的时间性差异的纳税影响，除非能合理地预期它们的实现，否则不应结转。
20．时间性差异的会计处理可能会导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项的产生。为了慎重考虑起见，只有在可以合理地预期其实现时，例如，在时间性差异将转回的期间内，如有足够的未来应税所得会产生，这样一个借方金额才可以转入资产负债表。
应 税 亏 损
21．税法常常规定，本期的应税亏损可以用来追溯期内已经缴付的税款，或者减少或抵消将在未税款。这种亏损提供了在亏损时期税款的减免，或者间潜在的税款减免。在确定财务报表中的净收益时，退回在特定的来期间需缴的在某些未来期这种税款减免 可以包括在不同的会计期间内。
22．作为应税亏损向前期追溯的结果所追回的与前期有关的税款，应包括在亏损或内的净收益中。应退回但尚未收到的金额应作为应收帐款包括在资产负债表中。
23．把应税亏损追溯到前期所退回的税款，代表了在亏损期内已有效地实现了的并已包括在那一期间财务报表中的净收益或净亏损中的税款减免。在确定减免金额时，需要对现存递延税款余额作适当的调整。
24．当应税亏损可以向后结转用来确定未来期间的应税所得时，与应税亏损有类的潜在的税款准免，除了第25和第26段所述的增况外，在其实现或前不应包括在净收益中。
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