国际会计准则-所得税会计第12号
37．如果税款没有全部计列，有时要对没有计税的未分配利润中属于投资者的部分的累计额加以揭示。
财务报表的呈报
38．在确定企业的净收益时应包括这一期间的税款费用。
39．与一项增加或减少股东权益的项目有关的所得方面的税款，应以与有关项目同样的方式进行会计处理，其余额应加以揭示。
40．在确定企业的净收益时，所得税通常作为税款费用进行会计核算。但是，在将交易的影响直接借记或贷记股东权益的某些情况下，有关交易的税款影响应按同样的方式进行会计核算并加以揭示，以便使这一税款可以与它们所应用的项目直接相关。
www.77xue.com的41．与企业正常活动的会计收益有关的税款费用，在损益表中经常用一个单独的项目来反映。属于一个非常项目的税款则应包括在非常项目中，因为税款与该项目有直接关系。对这一项目的有关税额，应加以揭示。
42．递延税款余额在企业的资产负债表中应与股东权益分开呈报。
43．递延税款余额不是股东权益的一部分，通常在资产负债表中应作为一个单独项目予以呈报。代表递延税款的借方和贷方余额可以互相抵消。
44．在财务报表中区别流动资产和长期资产、流动负债和长期负债的情况下，递延税款余额中流动部分的净额和长期部分的净额有时也要分别呈报，以保持流动和长期项目适当的区别。
45.在以前已经支付但根据第22段的规定作为利用应税亏损的结果而应退回的所得税，在资产负债表上应作为应收帐款与递延税款余额分开反映。
46．根据第24段的规定由利用应税亏损所产生的结转后期的利益，与其他递延税款余额不同。这种结转后期的利益的金额可能需在资产负债表上单独揭示。
47．税款费用与会计收益的关系可能受到永久性差异和国外经营的当地税率等因素的影响。因此，在财务报表中有时应对这些关系作出说明。
揭 示
48．下列有关应税亏损的项目，应于揭示：
（1）按照第25和26段的标准包括在亏损期的净收益中的税激减免金额；
（2）作为在亏损年度没有进行会计核算但向后期结转的应税亏损的结果而包括在当期净收益中的税敌祛免金额；以及
（3）有关的纳税影响设有包括在任何期间的净收益中的应税亏损的金额及其将来的有用性。
49．下列事项应单独加以揭示；
（1）与企业正常活动的收益有关的税状使用；
（2）与非常项目、基本错误和会计政策的变更有关的税合使用（见国际会计准则结合号"本期净损益、基本铭设和会计政策的变更"）；
（3）资产重估价值的全因超过历史成本或以前的重估价值的任何纳税影响；以及
（4）对税改目用与会计收益之间的关突的说明（如果不能用报告企业所在国的有效税率加以说明的话）。
纳税或有事项
50．未在本号准则中涉及的与所得税有关的任何或有事项，均应按照国际会计准则第10号"或有事项和资产负债表日以后发生的事项"加以处理。
过渡性规定
51．当以前采用应付税款方法的企业，第一次采用纳税影响的会计方法在财务报表中呈报税款费用时，应该采用以下其中一种方法：
（1）根据国际会计准则第8号"本期净损益、基本错误和会计政策的变更"的要求调整财务报表，以便记录累计的递延税款余额；
（2）在变更的期间和以后的期间，对任何未作记录的在采用纳税影响的会计方法之前已经累计的递延税款余额加以揭示。
在计算予以报告的收益时扣减的税款费用，应该与一开始就采用纳税影响的会计方法所得出的结果相同。当采用上述第（2）种方法时，对于在发生时未进行会计核并的时间性差异的转回而作出的帐户调整，应借记（贷记）日在收益帐户，或在损益表中作为一项非常项目加以处理。
生 效 日 期
52．本号国际会计准则，对从1981年1月1日或以后开始的会计期间的财务报表生效。
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